5 lipca 2018 r. obchodziliśmy urodziny podatku VAT! Tak, to nie pomyłka – tego dnia minęło dokładnie 25 lat odkąd podatek od towarów i usług w Polsce został wprowadzony. Teoretycznie więc znamy go świetnie i nic powinno nas w nim zaskoczyć. Teoretycznie. Rok 2019 przyniesienie bowiem spore zmiany legislacyjne. Jakie?
Przede wszystkim możliwe jest, że od 2019 stawki VAT nie będziemy ustalać na podstawie PKWiU, lecz w oparciu o CN (Nomenklaturę scaloną). Co ważne, dla usług jest planowane pozostawienie PKWiU 2015 dla towarów CN. Zmianom ulegnie również opodatkowanie bonów. Co to właściwie oznacza i jakie będzie miało skutki?
Aby to wyjaśnić, warto zacząć od tego, że podatek VAT stanowi najważniejsze źródło dochodów budżetowych. W związku z tym jest niestety narażony na największą przestępczość podatkową… Aby przeciwdziałać temu procederowi ustawodawca podejmuje rozmaite rozwiązania, np. wprowadzenie odwrotnego obciążenia (reverse charge) i wiele innych, które mają uszczelnić system podatkowy.
Stawka stawce nierówna!
Przypomnijmy, że obecnie mamy w Polsce kilka rodzajów stawek VAT. Są to:
- Stawka 23%, czyli podstawowa stawka podatku VAT.
- Stawka 8% stosowana w odniesieniu do towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3. do ustawy o VAT oraz na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy. Dotyczy remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, a także artykułów spożywczych np. roślin, owoców i innych art. spożywczych wymienionych w zał. 3.
- Stawka 5% stosowana w odniesieniu do towarów wymienionych w załączniku nr 10. do ustawy o VAT, która obejmuje podstawowe towary żywnościowe np. chleb, produkty zbożowe, nabiał, przetwory mięsne oraz grzyby, jagody, orzechy włoskie i laskowe, a także książki oraz czasopisma specjalistyczne.
- Stawka 4% stosowana na podstawie art. 114 ustawy o VAT, dotyczy podatników świadczących usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą, polega na rozliczeniu usług w formie ryczałtu.
- Stawka 0% obejmuje m.in. wewnątrzwspólnotową dostawę towarów oraz eksport towarów, jednak aby ją zastosować, muszą zostać spełnione określone warunki (tzn. konieczne jest posiadanie potrzebnych w tym zakresie dokumentów – 42 ustawy). Tę stawkę stosuje się również do towarów zgodnie z zał. nr 8 do ustawy.
- ZW obejmuje zwolnienie z VAT. Jednak w sytuacji korzystania ze zwolnienia nie istnieje prawo do odliczenia VAT naliczonego. Zwolnienie można stosować na podstawie art.43 ustawy, zał. 7 oraz zał. 12 do ustawy ( art. 113 ust.1 i 9 ).
- Odwrotne obciążenie (reverse charge), stosowane w odniesieniu do towarów wymienionych w załączniku nr 11 oraz usług wymienionych w załączniku 14 do ustawy o VAT.
Co się zmieni?
Przed rozpoczęciem 2019 roku należy zwrócić uwagę, czy stawki na poszczególne towary i usługi nie ulegną zmianie. Następnie warto przyjrzeć się zmianom dot. wydawanym bonom.
Trzeba bowiem wiedzieć, że ustawa o podatku od towarów i usług stanowi część wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (VAT) w Unii Europejskiej. System oparty jest na dyrektywie 2006/112/WE. Dyrektywa wiąże każde państwo członkowskie, dlatego Polska obowiązana jest wprowadzić wskazane przepisy określające skutki VAT w zakresie przekazywania bonów na towary lub usługi. Przepisy te będą obowiązujące od dnia 1 stycznia 2019 r. Obecnie bony towarowe nie stanowią towarów ani usług w rozumieniu ustawy o podatku VAT, a więc ich sprzedaż lub nieodpłatne przekazywanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. A jak będzie od nowego roku?
Założenie:
Pojawią się dwa rodzaje bonów:
- bony jednego przeznaczenia (np. salon kosmetyczny wydający bony o konkretnej wartości do realizacji w konkretnym miejscu).
- bony różnego przeznaczenia (np. do wykorzystania w sieci sklepów – bony Sodexo).
Od 1 stycznia 2019 r. sprzedaż bonu jednego przeznaczenia ma być traktowana jako świadczenie usług opodatkowane podatkiem VAT według stawki 8% natomiast bon różnego przeznaczenia nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT.
Zrób krok do przodu!
Przygotowując się do wejścia w 2019 r.. należy więc zwrócić baczną uwagę na to, które przepisy podatkowe będą się zmieniać i jak wpłyną na prowadzoną przez Was działalność. A jeśli chcecie to zrobić dobrze (i dodatkowo jesteście ciekawi, jak naprawdę działa materialne prawo podatkowe w praktyce), zapraszamy Was na ostatnią w tym roku edycję Certyfikowanego Kursu Specjalisty ds. Podatkowych: PIT, CIT, VAT, PCC. Zajęcia rozpoczynamy już 30 września 2018 r.!
