Oblicz zaliczki na podatek dochodowy PIT od osób fizycznych w 2017 r.!
Tagi: rozliczanie płace szkolenie kadry płaca brutto umowa o pracę prawo pracy szkolenia wiedza nauka tax consilium     Kategoria: Wpisy ogólne

1 stycznia, czyli Nowy Rok, nowa „ja” i… nowe przepisy. Przygotowaliśmy dla Ciebie krótki artykuł o tym, co od dłuższego czasu spędza sen z powiek działom kadrowo-płacowym. Przed Tobą: zaliczki na podatek dochodowy PIT od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w bieżącym roku obowiązują nowe progi dochodu rocznego, które mają znaczenie dla ustalenia kwoty zmniejszającej podatek.

Od 1 stycznia 2017 r. obowiązuje progresywna kwota wolna od podatku, która nie ma wpływu na rozliczenie miesięcznych zaliczek. To ważne, ponieważ wcześniejsze interpretacje traktowały to niejednoznacznie. Zwróć uwagę na ważny szczegół. Otóż jeśli podstawa opodatkowania pracownika przekroczy kwotę 85 825,00 zł, nie będziesz stosować dalej kwoty zmniejszającej podatek. Nowe przepisy nie przewidują bowiem uwzględniania w trakcie roku kwot zmniejszających podatek, które od 1 stycznia 2017 r. są uzależnione od rocznych dochodów podatników. Dlatego więc dla podatników, których dochody nie przekroczą kwoty 85 528,00 zł, kwota wolna od podatku nadal jest w wysokości 3091,00 zł, a kwota zmniejszająca podatek wynosi rocznie 556,02 zł. Również bez zmian pozostała 1/12 tej wartości, czyli kwota 46,33 zł, która jest uwzględniana po złożeniu PIT – 2, jako ulga miesięczna, przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.            

Jak obliczyć zaliczki  na podatek dochodowy?   

Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy korzystaj wprost z art. 27 ust. 1b.ustawy o pdof:

„1) w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 – kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, wynosi 556 zł 02 gr rocznie;

2) w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 – zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek, o której mowa w pkt 1.”

Zatem podatnicy, których dochody przekroczą w 2017 r. kwotę 85 528,00 zł, od tego momentu tracą prawo do stosowania miesięcznej ulgi zmniejszającej podatek. Pracodawcy powinni więc zaprzestać jej naliczania od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochody pracownika przekroczyły tą wartość. Co ważne, nie ma znaczenia fakt, że pracownicy złożyli PIT -2.

Aby zobrazować Wam podział podstawy obliczenia podatku i zastosowanie odpowiedniej wartości kwoty zmniejszającej podatek (co nastąpi w rocznym rozliczeniu podatnika za 2017 rok, czyli do końca kwietnia 2018 r.), przygotowaliśmy dla Was tabelę:     

 

tabela podsumowująca zaliczki


Uczy się na przykładach!

A oto przykłady stosowania różnych kwot zmniejszających podatek w poszczególnych przedziałach w zależności od uzyskanego dochodu rocznego:

Ikona uścisk dłoni

  1. Podstawa obliczenia podatku – nie więcej niż kwota 6600 zł.

Osoba z tego przedziału ma prawo rozliczyć kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 1 188,00 zł,  jeżeli dochód  osoby w 2017 r. wyniesie  maksymalnie 6 600,00 i ma rozliczoną kwotę 556,02. W tym przypadku wystąpi nadpłata podatku w wysokości sum kwot zmniejszających podatek  (556,02 + 631,98 zł) czyli 1188,00 zł.

Ikona uścisk dłoni

  1. Podstawa obliczenia podatku – powyżej 6600 zł, ale nie więcej niż 11 000 zł

 W zależności od wysokości dochodu, będzie różna wartość kwoty zmniejszającej podatek, wartość liczona na podstawie podanego wzoru  zgodnie z art.27 ustawy:

            1188 zł minus 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku – 6600 zł) : 4400 zł

 Zakładając że  dochód osoby wynosi  9 000,00 zł i rozliczona kwota zmniejszająca podatek to 556,02, rozliczenie roczne kwoty zmniejszającej podatek będzie wynosić:

            1188,00 zł  – 631,98 x (9 000,00 – 6 600,00 ) : 4 400,00 =  1188,00 – 344,68 = 843,32zł
            Nadpłata (843,32 – 556,02 = 287,30 zł), po zaokrągleniu 287,00 zł.

Ikona uścisk dłoni

  1. Podstawa obliczenia podatku – Powyżej 11 000 zł, ale nie więcej niż 85 528 zł

Dla osób uzyskujących dochód z tego przedziału nic się nie zmienia. Rozliczona jest kwota zmniejszająca podatek w wysokości 556,02 i taka pozostaje w rozliczeniu rocznym.

Ikona uścisk dłoni

  1. Podstawa obliczenia podatku – Powyżej 85 528 zł, ale nie więcej niż 127 000 zł

W zależności od wysokości dochodu, będzie różna wartość kwoty zmniejszającej podatek. W tym przypadku stosujemy wzór:

556,02 zł minus 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) : 41 472   

Zakładając że dochód osoby wynosi 100 000,00 zł i rozliczona została kwota zmniejszająca podatek w wysokości 556,02, rozliczenie roczne kwoty zmniejszającej podatek będzie wynosiło:

            556,02 – 556,02 x ( 100 000,00 – 85 528,00):41472,00 = 556,02 – 194,05 = 361,97 zł
            Niedopłata w wysokości 194,00 zł.

Ikona uścisk dłoni

  1. Podstawa obliczenia podatku – Powyżej 127 000 zł

Dla osób uzyskujących dochód powyżej 127 000,00 zł nie stosujemy kwoty zmniejszającej podatek, jest to wartość 0,00zł (jeżeli została rozliczona wcześniej kwota zmniejszająca podatek, to należy wykazać w rozliczeniu rocznym niedopłatę podatku w wysokości zastosowanej kwoty zmniejszającej podatek).

 

Teraz nie powinniście mieć już żadnych wątpliwości do tego, jak naliczać zaliczki na podatek dochodowy PIT od osób fizycznych w 2017 r. A jeśli chcecie się dowiedzieć jeszcze więcej – zapraszamy na kursy kadry i płac od podstaw. Kolejna edycja już 04.02. (termin jest już potwierdzony!).

Z naszej wiedzy korzystają

lewo
prawo

NEWSLETTER TAX CONSILIUM

Dołącz do naszej sieci informacyjnej.
Otrzymasz comiesięczne podsumowania najlepszych artykułów, darmowe materiały, informacje o zniżkach i kursach.